审计风险模型:量化(并减少)你的错误
审计这个概念使大多数人感到恐惧。他们立刻想到国税局来敲他们的门,拿走他们所有的钱。虽然有时这种情况的变化可能是正确的,但大多数情况下,它只是意味着有人正在检查,以确保企业内的事情正常运行。审计可能以许多不同的形式在各种各样的组织中进行,其中大多数要么要求进行法律或必要的审计,要么要求管理层进行审计。
我们今天讨论的审计类型是财务类型,即对公司的财务报表进行仔细审查,更具体地说,是审计风险模型。审计风险是指审计师可能对某些财务报表作出不适当评估的机会,相关的模型是这种风险可能发生的机会的量化。如果你对会计和财务报表不熟悉,本课程讲解财务报表,本课程财务会计基础知识将给你一个良好的基础开始。
更多关于审计风险
那么为什么一个企业会想要被审计呢?如果他们有什么要隐瞒的,他们可能宁愿不被审计。然而,对企业财务报表进行审计主要是为了查明这些报表所提供的信息是否有效和可靠,并评估公司内部控制制度的有效性。这些调查的目的是让审计师对企业、公司、组织等的运作提供意见。由于某些原因,审计师可能会对这些财务报表提供错误的意见,这种情况发生的可能性被称为审计风险,或剩余风险。这门课不仅属于金融和会计的范畴,而且也属于风险管理的范畴。如果你对这个职业感兴趣,本课程风险管理基础知识,本文关于金融风险管理如果这个行业是适合你的,会告诉你。
审计风险的原因可能是由于审计师未能发现一个问题,无论是错误的或欺诈。审计风险问题在财务会计和审计界是一个非常重要的问题,因此有一套规则试图防止此类错误的发生。这些规则由国际会计师联合会(IFAC)制定,被称为国际审计标准,具体来说,第315条(ISA 3159)涉及审计风险。
一些审计错误的例子包括:
- 必要时,出具不合格的审计报告
- 在不需要资质的情况下,出具合格的审核报告
- 没有强调报告的一个重要方面
- 提供由于范围有限而形成的意见
审计风险模型
在量化可能发生审计风险的机会的过程中,考虑了三个因素:固有风险,控制风险和检测风险,公式如下:
审计风险=固有风险x控制风险x检测风险
- 固有风险:当审计师的评估需要更多主观性时,这种风险更可能发生,特别是在他们审计高度复杂的活动时,因此,更有可能发生错误或遗漏。固有风险的一个例子是在审计涉及易受错误的复杂计算的事务中的审计。如果数学不是你的强点之一,本课程易于高级数学技能应该能弄清楚。内在风险的其他主要因素是盗窃和欺诈,以及外部因素,如经济状况、库存过时和专利过期等。
- 控制风险:如果一个公司的内部控制,即用来确保有效性和效率目标得到满足的过程,以某种方式失败,或者不充分,那么控制风险就可能发生。如果这些内部控制在发现欺诈和错误时不充分,那么控制风险就会很高。控制风险和固有风险是紧密联系在一起的,有时很难区分。控制风险可能发生的一个例子是,当组织规模很小,并且可能没有足够资格的人准备财务报表。
- 检测风险:最后,当审计师无法检测到财务报表中的错误时,会发生检测风险。有适当的程序,审计员必须适用于陈述,以便检测这些错误或错误陈述,如果这些程序被错误地应用,或者根本没有,可能会忽略错误,导致检测风险。审计过程中存在固有的局限性,如在选择事务中使用采样,但通过增加采样的交易量来限制检测风险,以增加进行更详细的测试。审计师可以接受的检测风险水平与固有和控制风险成反比:固有和控制风险越高,审计员可接受的检测风险越多,以便在可接受的低水平下保持错误效果。
一旦考虑了这三个因素,那么可以弄清楚审计风险模型,然后可以管理审计会话的总体风险。
审计风险模型示例
吉姆的审计公司(JAF)最近被聘请评估安妮大公司(ABC)的内部运作。在规划审计时,JAF了解了关于ABC的一些事情:
- ABC从事金融服务行业。
- 他们有一个庞大而详细的网络的子公司,海外分支机构和联营公司。
- ABC没有内部审计部门,那些是本审计部门的一部分的人几乎没有在金融中没有背景,尽管这是针对公司指导方针。
- JAF的政策是使整体审计风险低于10%
因为ABC在一个非常复杂和高度监管的行业运作,有一个非常详细的员工网络,他们的财务报表很有可能被JAF的审计师误解,因此,有很高的固有风险。此外,由于农行缺乏一个适当的内部审计委员会来监督其财务报表,而且农行是一个监管特别繁重的行业,审计的控制风险也被认为很高。
假设控制风险和固有风险各为60%,这意味着必须将检测风险设置为27.8%,才能不超过预先确定的10%的审计风险。
使用这个公式审计风险=固有风险x控制风险x检测风险,我们已经拥有审计风险的值(10%= .10),以及控制和固有风险(60%= .60),我们需要找到此特定审计的检测风险。
.10 = .60 x .60 x检测风险
.10 /。36 =检测风险
检测风险= .278 = 27.8%
即使是讨论和财务会计的闷热也可能有风险,现在您知道如何计算风险。虽然它可能看起来不像是世界上最令人兴奋的工作,但是有人在那里可以想到任何东西比不仅审计公司的东西,而且还可以计算并试图减轻犯错误的风险。其他职业人可以说他们量化他们的搞砸了,更不用说让他们承认甚至是制造它们?如果审计似乎是你想做的事情,这门课程是关于SAP审计合规性的是彻底的职业生涯概述。